Layakkah Anda untuk Kadar Cukai PKS? Ujian Kelayakan dan Kadar TT 2027

Syarikat dan PLT Malaysia yang layak sebagai syarikat mikro, kecil dan sederhana (PMKS) membayar cukai pada kadar lebih rendah atas RM600,000 pertama pendapatan bercukai. Kelayakan ini tidak automatik. Ketetapan Umum LHDN No. 8/2025 menetapkan empat ujian, dan gagal mana-mana satu bermakna syarikat anda membayar kadar korporat standard atas semua pendapatan bercukai. Belanjawan 2027, yang dibentangkan pada 9 Oktober 2026, mencadangkan kedua-dua jalur PMKS diturunkan satu mata peratusan mulai tahun taksiran (TT) 2027. Panduan ini menerangkan ujian tersebut, kemudian kadarnya.

Empat ujian

Ujian 2: modal berbayar, pada awal tahun

Had RM2.5 juta disemak pada awal tempoh asas. Jika anda menaikkan modal berbayar melebihi RM2.5 juta di pertengahan tahun kewangan, tahun itu masih dinilai berdasarkan angka pembukaan, tetapi tahun berikutnya tidak. Jika merancang suntikan modal, bincang masanya dengan ejen cukai anda dahulu.

Ujian 3: pendapatan kasar perniagaan, bukan untung

Ujian RM50 juta melihat pendapatan kasar daripada sumber perniagaan, iaitu secara umum hasil jualan atau perkhidmatan, bukan keuntungan. Pendapatan bukan perniagaan seperti sesetengah sewa, faedah atau dividen dilayan secara berbeza. Ketetapan ini mengandungi contoh bagi syarikat dengan pendapatan bercampur, jadi minta ejen cukai menyemak klasifikasi pendapatan anda.

Ujian 4: pemilikan

Syarikat atau PLT tidak layak jika lebih 50% modalnya dimiliki, secara langsung atau tidak langsung, oleh syarikat berkaitan, jika ia memiliki lebih 50% syarikat berkaitan, atau jika syarikat lain memiliki lebih 50% kedua-duanya. Syarikat berkaitan di sini bermaksud syarikat dengan modal berbayar melebihi RM2.5 juta pada awal tempoh asas. Pemilikan dikesan sehingga ke syarikat induk muktamad.

Mulai TT 2024, ada syarat tambahan: tidak lebih 20% modal boleh dimiliki, secara langsung atau tidak langsung, oleh syarikat asing yang diperbadankan di luar Malaysia atau oleh individu bukan warganegara Malaysia. Contohnya, syarikat kecil dengan pemegang saham asing 25% gagal ujian ini walaupun semua angka lain kecil.

Kadar: semasa dan cadangan

Kadar TT 2027 adalah cadangan dalam Belanjawan 2027 dan berkuat kuasa selepas diluluskan dalam undang-undang. Syarikat yang gagal mana-mana ujian membayar kadar standard atas semua pendapatan bercukai. Kadar korporat standard ialah 24%, sama dengan jalur tertinggi PMKS.

Dua contoh pengiraan (menggunakan kadar cadangan TT 2027)

Contoh A: layak. Sdn Bhd milik dua pengasas warganegara Malaysia, modal berbayar RM100,000, hasil RM4 juta, pendapatan bercukai RM250,000.

• RM150,000 pertama pada 14% = RM21,000
• RM100,000 berikutnya pada 16% = RM16,000
• Jumlah cukai = RM37,000

Contoh B: gagal ujian pemilikan asing. Angka sama, tetapi sebuah syarikat Singapura memegang 30% saham. Oleh kerana lebih 20% dimiliki asing, kadar PMKS tidak terpakai.

• RM250,000 pada 24% = RM60,000

Perbezaan RM23,000 itu datang sepenuhnya daripada pegangan saham, sebab itulah ujian pemilikan patut disemak sebelum membawa masuk pelabur.

Sebelum bergantung pada kadar PMKS

1. Semak modal berbayar dalam rekod SSM pada hari pertama tahun kewangan anda.
2. Senaraikan setiap pemegang saham dan catat sama ada ia syarikat (serta modal berbayarnya) atau individu (serta kewarganegaraannya).
3. Minta ejen cukai mengesahkan pembahagian pendapatan anda antara sumber perniagaan dan bukan perniagaan.
4. Semak semula semua ini sebelum menerbitkan saham baharu atau membawa masuk pelabur korporat atau asing.

Soalan lazim

Adakah ini sama dengan definisi PKS SME Corp?
Tidak. Definisi SME Corp menggunakan jualan dan bilangan pekerja dan digunakan untuk program kerajaan. Ujian cukai di atas datang daripada Akta Cukai Pendapatan dan ketetapan LHDN. Sesebuah perniagaan boleh memenuhi satu definisi dan tidak memenuhi yang lain.

Adakah pemilik tunggal mendapat kadar PMKS?
Tidak. Pemilik tunggal dan rakan kongsi dikenakan kadar cukai pendapatan individu atas pendapatan perniagaan mereka.

Kami PLT kecil. Adakah peraturan sama terpakai?
Ya, PLT diliputi oleh ketetapan yang sama, menggunakan sumbangan modal sebagai ganti modal berbayar saham.

Lihat tender hari ini. Jika pembeli kerajaan sebahagian daripada rancangan anda, TenderRadar SME Academy menyenaraikan notis daripada MyProcurement, dikemas kini setiap hari. Sentiasa semak notis rasmi untuk syarat penuh dan tarikh tutup.

Sumber: Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia, Ketetapan Umum No. 8/2025, Layanan Cukai bagi Syarikat Mikro, Kecil dan Sederhana, 22 Disember 2025 (perenggan 5.3: ujian pemastautinan, modal berbayar, pendapatan kasar perniagaan dan pemilikan; syarat pemilikan asing 20% mulai TT 2024); Kementerian Kewangan, langkah cukai Belanjawan 2027, Lampiran 11 (kadar PMKS semasa dan cadangan, mulai TT 2027). Contoh pengiraan adalah ilustrasi sahaja. Panduan ini maklumat umum, bukan nasihat cukai; sahkan kedudukan anda dengan LHDN atau ejen cukai berlesen.